开云体育游戏:国家税务总局关于发布《涉税专业服务信用评估管理办法》的公告

发布时间：2026-01-06 06:54:02| 来源：开云体育游戏

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  现将国家税务总局制定的《涉税专业服务信用评估管理办法》予以发布，自发布之日起施行。

  第一条  为了加强涉税专业服务信用管理，促进涉税专业服务机构及涉税服务人员依法诚信执业，提高税法遵从度，依据《涉税专业服务管理办法（试行）》（国家税务总局令第58号）等规定，制定本办法。

  第二条  涉税专业服务信用管理，是指税务机关对涉税专业服务机构从事涉税专业服务情况做信用评估，对涉税服务人员的执业行为进行信用记录，并根据信用评估结果采取激励约束措施。

  第三条  国家税务总局主管全国涉税专业服务信用管理工作。各地税务机关负责所辖地区涉税专业服务信用管理工作的组织和实施。

  第四条  税务机关根据社会信用体系建设需要，建立与财政、司法行政等行业主管部门的工作联系制度，加强与税务师行业协会、注册会计师协会、律师协会、代理记账协会等行业协会的信息交流，完善涉税专业服务的信用评估机制，推送相关信用信息，推进政府部门信息共享，实施联合守信激励和失信惩戒。

  第五条  涉税专业服务信用评估分为涉税专业服务机构信用评估和涉税服务人员信用评价。

  涉税专业服务机构信用评价采用以下信息：实名制等行政管理规定遵守情况、纳税人评价、税务机关评价、业务结构、服务的品质、业务信息质量、行业自律、党的建设情况、人员信用、业务培训、委托人纳税缴费信用，以及自身纳税缴费信用、上一年度信用评估结果等。

  涉税服务人员信用评估采用以下信息：基础信息、执业记录、不良记录、纳税记录等。

  （二）税务机关税收征管过程中产生的信息和涉税专业服务监督管理过程中产生的信息；

  涉税专业服务机构跨区域从事涉税专业服务的相关信用信息，归集到机构所在地。

  第七条  税务机关应该依据涉税专业服务风险管理、纳税申报质量评价等日常管理，或者举报投诉、违反法律法规信息监测收集的问题线索，对涉税专业服务机构及涉税服务人员执业情况开展检查，并及时将涉税专业服务执业检查报告录入税务信息系统。

  税务机关依托涉税专业服务管理信息库采集信用指标信息，由全国涉税专业服务信用信息平台按照《涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则》（附件1）和《涉税服务人员信用积分指标体系及积分记录规则》（附件2）对采集的信用信息进行计算处理，自动生成涉税专业服务机构信用积分及涉税服务人员信用积分。

  第九条  涉税专业服务机构信用积分为评价周期内的累计积分，按月公告，下一个评价周期重新积分。评价周期为每年1月1日至12月31日。

  第十条  省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关（以下简称省税务机关）根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价，于每年4月30日前完成上一个评价周期信用等级年度评价工作。信用等级年度评价结果由国家税务总局统一发布，自发布之日起，有效期为一年。

  第十一条  涉税专业服务机构信用（英文名称为Tax Service Credit，缩写为TSC）按照从高到低顺序分为五级，分别是TSC5级、TSC4级、TSC3级、TSC2级和TSC1级。涉税专业服务机构信用积分满分为500分，涉税专业服务机构信用等级标准如下：

  第十三条  在上一个评价周期内新设立的涉税专业服务机构，涉税专业服务信用等级不高于TSC3级。

  第十四条  存在以下情况之一的，涉税专业服务机构信用等级不得高于TSC1级：

  （二）法定代表人、执行事务合伙人等负责人被列为涉税服务失信主体或者严重失信主体尚未解除的；

  （三）涉税专业服务机构被列为涉税服务失信主体或者严重失信主体期间，其法定代表人、执行事务合伙人等负责人新设立机构并担任负责人的。

  第十五条  税务机关对涉税专业服务机构存在《涉税专业服务管理办法（试行）》第三十一条、第三十二条所列情形的行为做处理的，根据处理结果和《涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则》，直接降低当前信用等级。

  对涉税服务人员存在《涉税专业服务管理办法（试行）》第三十一条、第三十二条所列情形的行为做处理的，根据处理结果和《涉税服务人员信用积分指标体系及积分记录规则》，进行执业负面记录。

  第十六条  存在《涉税专业服务管理办法（试行）》第三十一条、第三十二条所列情形，按规定列为涉税服务失信主体的，期限为1年，列为涉税服务严重失信主体的，期限为2年，到期自动解除。

  税务机关在将当事人列为涉税服务失信主体或者严重失信主体前，应当依法对其行为是否确属严重违法违规的情形进行核实，确认无误后向当事人送达《税务事项通知书》，告知当事人将其列为涉税服务失信主体或者严重失信主体的事实、理由和依据。当事人无异议的，列为涉税服务失信主体或者严重失信主体；当事人有异议且提出申辩理由、证据的，税务机关应进行复核后予以确定。

  第十七条  税务机关应当通过“信用中国”网站、税务门户网站、12366纳税服务平台、电子税务局和办税服务场所公告下列信用评估结果：

  第十八条  税务机关应当通过税务门户网站、12366纳税服务平台、电子税务局等渠道提供涉税专业服务信用信息查询服务。

  纳税人可以查询涉税专业服务机构的涉税专业服务信用等级及涉税服务人员的信用积分。

  涉税专业服务机构可以查询本机构的涉税专业服务信用等级和积分明细，以及涉税服务人员的信用积分。

  第十九条  涉税专业服务机构及涉税服务人员应当通过涉税专业服务信用码主动展示信用情况。

  第二十条  省税务机关应当建立健全涉税专业服务信用复核、举报投诉处理及信用修复工作制度，保障申请人正当权益。

  第二十一条  税务机关应当为涉税专业服务机构及涉税服务人员提供以下信用复核服务：

  （一）涉税专业服务机构及涉税服务人员，对信用积分、信用等级和执业负面记录有异议的，可以在信用记录产生或者结果确定后12个月内，填写《涉税专业服务信用复核申请表》（附件3）向税务机关申请复核。

  税务机关应当按照包容审慎原则，自受理之日起15个工作日内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务。

  （二）涉税专业服务机构及涉税服务人员对税务机关拟将其列为涉税服务失信主体或者严重失信主体有异议的，应当自收到《税务事项通知书》之日起10个工作日内提出申辩理由，填写《涉税专业服务信用复核申请表》（附件3）向税务机关申请复核。

  税务机关应当按照包容审慎原则，自受理之日起10个工作日内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务。

  第二十二条  对涉税专业服务机构及涉税服务人员因涉及《涉税专业服务管理办法（试行）》第三十一条、第三十二条所列问题被举报投诉的，税务机关应当受理。

  对涉及第三十一条所列问题的，税务机关应当自收到举报投诉之日起7个工作日内进行审核检查，决定是不是受理。准予受理的，自受理之日起15个工作日内办结，并根据核查结果按规定调整被举报投诉人的涉税专业服务信用情况。因情况复杂不能按期办结的，经主管税务机关负责人批准，可以适当延长办理期限，延长期限最长不允许超出15个工作日。

  对涉及第三十二条所列问题的，税务机关应当自收到举报投诉之日起7个工作日内进行审核检查，决定是不是受理。准予受理的，自受理之日起30个工作日内办结，并根据核查结果按规定调整被举报投诉人的涉税专业服务信用情况。因情况复杂不能按期办结的，经主管税务机关负责人批准，可以适当延长办理期限，延长期限最长不允许超出30个工作日。

  第二十三条  对于本办法第二十二条所指举报投诉事项存在以下情形的，税务机关不予受理，法律和法规、部门规章另有规定的除外：

  （一）已经税务机关出具处理结论，或者经行政复议、行政诉讼结案，并没新的事实和证据的；

  （二）处于人民法院、人民检察院、公安机关以及其他行政执法机关等执法办案过程中的；

  （三）不属于《涉税专业服务管理办法（试行）》第三十一条、第三十二条所列问题的。

  第二十四条  被列为涉税服务失信主体，经公示满3个月，或者被列为涉税服务严重失信主体，经公示满1年的，可以在“信用中国”网站提出信用修复申请，申请材料包括法定责任义务履行完毕的证明材料和信用承诺书。

  税务机关在收到信用修复申请之日起3个工作日内作出是否受理的决定，申请材料齐全、符合法定形式的，应当予以受理；决定不予受理的，应当通过“信用中国”网站告知申请人并说明理由。

  税务机关应当自受理信用修复之日起7个工作日内将信用修复结果提供给“信用中国”网站。因情况复杂需要进行核查，不能在规定期限内作出修复决定的，经主管税务机关负责人批准，可以适当延长办理期限，延长期限最长不允许超出7个工作日。

  第二十五条  信用修复后，税务机关应当及时停止公告失信信息，依法依规解除相应失信惩戒措施，同步向“信用中国”网站提供信用修复结果，并由“信用中国”网站同步更新并向申请人反馈信用修复结果。

  第二十六条  税务机关建立涉税专业服务信用管理与纳税服务、税收风险管理联动机制，根据涉税专业服务机构及涉税服务人员信用状况，实施分类服务和监管。

  第二十七条  对达到TSC5级的涉税专业服务机构，税务机关采取下列激励措施：

  （二）对其所代理的纳税人发票可根据更高一级的纳税缴费信用级别管理，纳税缴费信用级别为D级的除外；

  （三）依托税务信息化系统为涉税专业服务机构开展批量纳税申报、信息报送、在线税务咨询及相关业务办理提供便利化服务；

  （四）在税务机关购买涉税专业服务时，同等条件下第一先考虑，涉及政府采购的，按照政府采购法律和法规办理。

  第二十八条  对达到TSC4级、TSC3级的涉税专业服务机构，税务机关实施正常管理，适时进行税收政策辅导，并视信用积分变化，选择采取本办法第二十七条规定的激励措施。

  第二十九条  对涉税专业服务信用等级为TSC2级、TSC1级的涉税专业服务机构，税务机关采取以下措施：

  第三十条  对涉税专业服务信用等级为TSC1级的涉税专业服务机构，税务机关采取以下措施：

  （二）涉税专业服务协议信息采集，必须由委托人、受托人双方到税务机关现场办理；

  第三十一条  对被列为涉税服务失信主体及严重失信主体的，税务机关采取以下措施：

  （四）对纳入纳税缴费信用管理的涉税服务严重失信主体，适用纳税缴费信用D级管理措施；

  （五）对列为涉税服务严重失信主体的，将信息通报有关部门实施监管和联合惩戒。

  第三十二条  税务机关应当按照涉税专业服务信用记录情况，对涉税服务人员采取下列激励或者约束措施：

  （一）在推荐担任党代表、人大代表、政协委员和相关社会职务时，将涉税专业服务信用情况作为参考依据；

  （二）对信用记录好的，在税收政策制定或者修订、办税流程设计、信息化系统上线推广过程中，优先邀请担任税务体验师；

  （三）受邀担任税务系统行风监督员、税费争议调解员的，3年内不得存在因涉税专业服务行为被税务机关行政处罚的记录；

  （四）从事代为办理所得税年度汇算清缴、土地增值税清算、特定涉税业务等复杂业务的涉税服务人员，未按税务机关要求参加相关合规辅导培训或者参加辅导培训经测试不合格的，税务机关将该情况告知委托人；

  （五）对列为涉税服务失信主体、严重失信主体的人员，除所代理的涉税业务由其与委托人共同到税务机关现场办理外，税务机关结合真实的情况采取其他严格管理措施。

  第三十三条  税务机关鼓励纳税人在委托涉税专业服务机构及涉税服务人员提供涉税专业服务时，查验涉税专业服务信用码。

  纳税人在知晓受托人未向税务机关报送涉税专业服务基础信息，或者已报送基础信息但被列为涉税服务失信主体、严重失信主体，仍然委托的，税务机关应当将委托人列入重点监控对象。

  第三十四条  税务机关在现场受理税务代理业务时，可以查验涉税服务人员的涉税专业服务信用码。

  对因纳税争议代理纳税人与税务机关沟通的，经查验发现未取得纳税人授权或者存在3年内因涉税专业服务行为被税务机关行政处罚记录的，税务机关应当要求其委托方纳税人到现场沟通。

  第三十五条  税务机关能够准确的通过涉税专业服务信用评估结果为涉税专业服务机构颁发信用等级证书，为涉税服务人员提供年度累计信用积分查询及下载服务，对上年度累计信用积分排名靠前的涉税服务人员采取激励措施。

  税务机关鼓励涉税专业服务机构在经营服务场所展示本机构及涉税服务人员信用情况。

  《国家税务总局关于发布〈涉税专业服务信用评估管理办法（试行）〉的公告》（2017年第48号）、《国家税务总局关于发布〈从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则〉的公告》（2018年第50号）、《国家税务总局关于加强完善涉税专业服务监管制度有关事项的公告》（2019年第43号）第二条、《国家税务总局关于修订〈涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则〉的公告》（2020年第17号）同时废止。

  税务总局以税务规范性文件形式发布了《涉税专业服务信用评估管理办法》（以下简称《办法》）。现解读如下：

  为贯彻落实党的二十届三中、四中全会精神和党中央、国务院关于健全社会信用体系的决策部署，深入推动《涉税专业服务管理办法（试行）》落地施行，税务总局在连续多年开展涉税专业服务信用评估工作的基础上，以规范和支持涉税专业服务行业高水平质量的发展，促进合规管理、维护法治公平为目标，坚持管理与服务并重，健全完善信用评估指标体系及管理规则，强化信用评估结果应用，推动涉税专业服务机构及涉税服务人员诚实守信、依法履责，制定出台了《办法》。

  《办法》第二条明确，涉税专业服务信用管理是指税务机关对涉税专业服务机构从事涉税专业服务情况做信用评估，对涉税服务人员的执业行为进行信用记录，并根据信用评估结果采取激励约束措施。

  《办法》第五条明确，涉税专业服务信用评估分为涉税专业服务机构信用评估和涉税服务人员信用评估。涉税专业服务机构信用评价采用以下信息：实名制等行政管理规定遵守情况、纳税人评价、税务机关评价、业务结构、服务的品质、业务信息质量、行业自律、党的建设情况、人员信用、业务培训、委托人纳税缴费信用，以及自身纳税缴费信用、上一年度信用评估结果等。涉税服务人员信用评估采用以下信息：基础信息、执业记录、不良记录、纳税记录等。

  《办法》第六条明确，涉税专业服务管理信息库依托税务信息系统，从以下渠道采集信息：

  （二）税务机关税收征管过程中产生的信息和涉税专业服务监督管理过程中产生的信息；

  涉税专业服务机构跨区域从事涉税专业服务的相关信用信息，归集到机构所在地。

  《办法》第十条明确，省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价，于每年4月30日前完成上一个评价周期信用等级年度评价工作。

  《办法》第十一条明确，涉税专业服务机构信用（英文名称为Tax Service Credit，缩写为TSC）按照从高到低顺序分为五级，分别是TSC5级、TSC4级、TSC3级、TSC2级和TSC1级。涉税专业服务机构信用积分满分为500分，涉税专业服务机构信用等级标准如下：

  《办法》第十二条明确，涉税专业服务机构存在以下情况之一的，不得被评为TSC5级：

  《办法》第十三条明确，在上一个评价周期内新设立的涉税专业服务机构，涉税专业服务信用等级不高于TSC3级。

  《办法》第十四条明确，存在以下情况之一的，涉税专业服务机构信用等级不得高于TSC1级：

  （二）法定代表人、执行事务合伙人等负责人被列为涉税服务失信主体或者严重失信主体尚未解除的；

  （三）涉税专业服务机构被列为涉税服务失信主体或者严重失信主体期间，其法定代表人、执行事务合伙人等负责人新设立机构并担任负责人的。

  《办法》附件1《涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则》明确，涉税专业服务机构存在以下情形之一的，信用积分直接扣至0分，信用等级直接判为TSC1级：

  （一）违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴少缴税款或者骗取税收优惠，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则相关规定被处罚的；

  （三）采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣、不当承诺、恶意低价、虚假涉税宣传及广告等不正当手段承揽业务，损害国家税收利益、委托人或者他人利益的；

  （八）向税务机关工作人员及其配偶、子女及其配偶等亲属和其他特定关系人输送不正当利益或者指使、诱导委托人输送不正当利益的。

  《办法》第二十七条明确，对达到TSC5级的涉税专业服务机构，税务机关采取下列激励措施：

  （二）对其所代理的纳税人发票可根据更高一级的纳税缴费信用级别管理，纳税缴费信用级别为D级的除外；

  （三）依托税务信息化系统为涉税专业服务机构开展批量纳税申报、信息报送、在线税务咨询及相关业务办理提供便利化服务；

  （四）在税务机关购买涉税专业服务时，同等条件下第一先考虑，涉及政府采购的，按照政府采购法律和法规办理。

  十一、对被列为涉税服务失信主体及严重失信主体的涉税专业服务机构及涉税服务人员，税务机关采取哪些约束措施？

  《办法》第三十一条明确，对被列为涉税服务失信主体及严重失信主体的，税务机关采取以下措施：

  （四）对纳入纳税缴费信用管理的涉税服务严重失信主体，适用纳税缴费信用D级管理措施；

  （五）对列为涉税服务严重失信主体的，将信息通报有关部门实施监管和联合惩戒。

  《办法》第三十二条明确，税务机关应当按照涉税专业服务信用记录情况，对涉税服务人员采取下列激励或者约束措施：

  （一）在推荐担任党代表、人大代表、政协委员和相关社会职务时，将涉税专业服务信用情况作为参考依据；

  （二）对信用记录好的，在税收政策制定或者修订、办税流程设计、信息化系统上线推广过程中，优先邀请担任税务体验师；

  （三）受邀担任税务系统行风监督员、税费争议调解员的，3年内不得存在因涉税专业服务行为被税务机关行政处罚的记录；

  （四）从事代为办理所得税年度汇算清缴、土地增值税清算、特定涉税业务等复杂业务的涉税服务人员，未按税务机关要求参加相关合规辅导培训或者参加辅导培训经测试不合格的，税务机关将该情况告知委托人；

  （五）对列为涉税服务失信主体、严重失信主体的人员，除所代理的涉税业务由其与委托人共同到税务机关现场办理外，税务机关结合真实的情况采取其他严格管理措施。

  纳税人在委托涉税专业服务机构及涉税服务人员提供涉税专业服务时，可以查验涉税专业服务信用码。纳税人在知晓受托人未向税务机关报送涉税专业服务基础信息，或者已报送基础信息但被列为涉税服务失信主体、严重失信主体，仍然委托的，税务机关应当将委托人列入重点监控对象。对涉税服务人员因纳税争议代理纳税人与税务机关沟通时，经查验发现未取得纳税人授权或者存在3年内因涉税专业服务行为被税务机关行政处罚记录的，税务机关应当要求其委托方纳税人到现场沟通。

  十四、如果涉税专业服务机构及涉税服务人员对信用积分、信用等级、被列为涉税服务失信主体或者严重失信主体有异议，该怎么办？

  《办法》第二十一条明确，税务机关应当为涉税专业服务机构及涉税服务人员提供以下信用复核服务：

  （一）涉税专业服务机构及涉税服务人员，对信用积分、信用等级和执业负面记录有异议的，可以在信用记录产生或者结果确定后12个月内，向税务机关申请复核。

  税务机关应当按照包容审慎原则，自受理之日起15个工作日内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务。

  （二）涉税专业服务机构及涉税服务人员对税务机关拟将其列为涉税服务失信主体或者严重失信主体有异议的，应当自收到《税务事项通知书》之日起10个工作日内提出申辩理由，向税务机关申请复核。

  税务机关应当按照包容审慎原则，自受理之日起10个工作日内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务。

  存在《涉税专业服务管理办法（试行）》第三十一条、第三十二条所列情形，按规定列为涉税服务失信主体的，期限为1年，列为涉税服务严重失信主体的，期限为2年，到期自动解除。被列为涉税服务失信主体，经公示满3个月，或者被列为涉税服务严重失信主体，经公示满1年的，可以在“信用中国”网站提出信用修复申请。

  本办法自发布之日起施行。本办法施行前已纳入涉税专业服务信用评估的涉税专业服务机构，其2025年度信用积分规则按照原规定执行，信用等级评价规则按照新规定执行。